一、会计核算基础
会计科目 账簿 报表
一、会计科目
会计科目：经济业务和会计核算内容的分类名称。
工业商业会计科目编码方案 (kjkmpm P176)
| 一、资产类 | 二、负债类 | 三、所有者权益 | 四、成本类 | 五、损益类 | ||||||||||
| 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 |
| 101 | 101 | 现金 | 201 | 201 | 短期借款 | 301 | 301 | 实收资本 | 401 | 401 | 生产成本 | 501 | 501 | 主营业务收入 |
| 102 | 102 | 银行存款 | 202 | 203 | 应付票据 | 311 | 311 | 资本公积 | 405 | 405 | 制造费用 | 502 | 511 | 主营业务成本 |
| 109 | 109 | 其他货币资金 | 203 | 204 | 应付账款 | 313 | 313 | 盈余公积 | 503 | 517 | 营业费用 | |||
| 111 | 111 | 短期投资 | 204 | 206 | 预收账款 | 321 | 321 | 本年利润 | 504 | 521 | 主营业务税金 | |||
| 112 | 121 | 应收票据 | 209 | 211 | 其他应付款 | 322 | 322 | 利润分配 | 511 | 541 | 其他业务收入 | |||
| 113 | 122 | 应收账款 | 211 | 215 | 应付工资 | 512 | 545 | 其他业务支出 | ||||||
| 114 | 125 | 坏账准备 | 214 | 216 | 应付福利费 | 521 | 551 | 管理费用 | ||||||
| 115 | 126 | 预付账款 | 221 | 221 | 应交税金 | 522 | 555 | 财务费用 | ||||||
| 119 | 129 | 其他应收款 | 229 | 229 | 其他应交款 | 541 | 571 | 营业外收入 | ||||||
| 121 | 131 | 商品采购 | 231 | 231 | 预提费用 | 542 | 575 | 营业外支出 | ||||||
| 122 | 135 | 库存商品 | 241 | 251 | 长期借款 | 550 | 580 | 所得税 | ||||||
| 139 | 159 | 待摊费用 | ||||||||||||
| 161 | 171 | 固定资产 | ||||||||||||
| 181 | 185 | 递延资产 | ||||||||||||
2.名词解释
资产：企业拥有或控制的经济资源。包括财产和债权。
负债：企业需以生产或劳务偿付的债务。
所有者权益：对企业净资产的所有权。
所有者权益(净资产) = 资产-负债
会计平衡公式：资产= 负债 + 所有者权益
100万元 = 20万元 + 80万元
平衡校验: 会计科目余额 = 明细科目余额和
借方总和 = 货方总和
资产费用类科目余额和、负债、权益收入类科目余额和,
应符合会计平衡公式。
账户:分类记录会计科目资金增减的格式。
凭证:经济业务的书面记录凭证作为登账的证明。
会计分录:对每项经济业务进行分别记录,
借记和贷记在相应的账户名称,并登记入账金额。
二、会计账簿
会计账簿:记录各项经济业务的簿籍。
1. 分类账
总分类账:即总账、汇总账,按一级会计科目进行汇总的账簿,
分类登记资产、负债、所有者权益。
|
科目代码 |
科目名称 |
期初 |
余额 |
本期 |
发生额 |
期末 |
余额 |
|
101 |
现 金 |
300.00 |
|
550000.00 |
550000.00 |
300.00 |
|
|
102 |
银行存款 |
1256000.00 |
|
1877500.00 |
2588241.00 |
|
|
|
111 |
短期投资 |
15000 |
|
|
15000.00 |
|
|
明细分类账:即明细账,按一级会计科目下二级科目进行汇总的账簿,
分类登记资产、负债、所有者权益。
科目代码:102 银行存款
|
99 年 |
凭 证 |
|
|
|
|
|
||
|
月 |
日 |
种类 |
号数 |
摘 要 |
借 方 |
贷 方 |
借或贷 |
余 额 |
|
|
|
|
|
上月结转 |
|
|
借 |
1256000.00 |
|
1 |
1 |
银 |
1 |
支付汇票 |
|
100000.00 |
借 |
1156000.00 |
|
1 |
2 |
银 |
2 |
银行进账 |
200.00 |
|
借 |
1156200.00 |
日记账:按照经济业务发生的时间先后次序逐日逐笔进行登记的账簿。
有现金日记账、银行存款日记账。
账户名称:银行存款
|
99 年 |
凭 证 |
|
|
|
|
|
||
|
月 |
日 |
种类 |
号数 |
摘 要 |
借 方 |
贷 方 |
借或贷 |
余 额 |
|
|
|
|
|
上月结转 |
|
|
借 |
1256000.00 |
|
1 |
1 |
银 |
1 |
支付汇票 |
|
10000.00 |
借 |
1246000.00 |
|
|
|
|
|
本日合计 |
|
10000.00 |
借 |
1156200.00 |
|
1 |
3 |
银 |
2 |
银行进账 |
800.00 |
|
借 |
1246800.00 |
|
|
|
|
|
本日合计 |
800.00 |
|
借 |
1246800.00 |
2. 名词解释
借贷记账法:以“借”和“贷”为记账符号,反映资金增减方向。
登账:把输入的凭证登记到账本上去,
自动形成日记账、明细账、总账。
银行对账:企业方面的银行日记账与银行送来的对账单逐笔进行核对,
以找出企业未达账和银行未达账,输出银行存款调节表。
调节后余额 = 期初余额 + 未达账借方 - 未达账贷方
转账:会计期末进行账项调整,
处理递延和预提的费用、支出和收入等项目。
投资收益科目余额转账到本年利润科目
企业制造费用转账到生产成本科目
结账:结算出各种账簿的本期发生额和期末余额。
三、会计报表
会计报表:反映企业的财务状况和经营成果的会计信息资料。
资产负债表:包括资产、负债和所有者权益三个大项目的会计报表。
编制单位:计算机公司 98年02月 单位:元
|
资 产 |
行 |
年初数 |
期末数 |
负债及所有者权益 |
行 |
年初数 |
期末数 |
|
流动资产 |
|
|
|
流动负债 |
|
|
|
|
长期投资 |
|
|
|
长期负债 |
|
|
|
|
固定资产 |
|
|
|
递延税项 |
|
|
|
|
无形资产及递延资产 |
|
|
|
负债合计 |
|
|
|
|
其他长期资产 |
|
|
|
所有者权益 |
|
|
|
|
递延税项 |
|
|
|
所有者权益合计 |
|
|
|
|
资产总计 |
|
|
|
负债与所有者权益总计 |
|
|
|
损益表:反映企业在会计期间(月、季、年)内
经营成果（亏损和收益）的会计报表。
编制单位:计算机公司 98年02月 单位:元
|
项 目 |
行 |
本 月 数 |
本年累计数 |
|
一、产品销售收入 |
1 |
|
|
|
二、产品销售利润 |
7 |
|
|
|
三、营业利润 |
14 |
|
|
|
四、利润总额 |
25 |
|
|
|
五、净利润 |
30 |
|
|
财务状况变动表:反映企业在会计期间内资金的来源和去向,
以及财务状况变动的原因和结果的会计报表。
编制单位:计算机公司 98年02月 单位:元
|
流动资金来源和运用 |
行 |
金额 |
流动资金各项目的变动 |
行 |
金额 |
|
一、流动资金来源: |
|
|
一、流动资产本年增加数: |
|
|
|
1. 本年净利润 |
1 |
|
1. 货币资金 |
41 |
|
|
2. 其他来源: |
|
|
2. 短期投资 |
42 |
|
|
流动资金来源合计 |
23 |
|
流动资产增加净额 |
55 |
|
|
二、流动资金运用: |
|
|
二、流动负债本年增加数: |
|
|
|
1. 利润分配: |
|
|
1. 短期借款 |
56 |
|
|
2. 其他运用: |
|
|
2. 应付票据 |
57 |
|
|
流动资金运用合计 |
39 |
|
流动负债增加净额 |
74 |
|
|
流动资金增加净额 |
40 |
|
流动资金增加净额 |
75 |
|
二、理论指导
第一节 会计电算化的基本概念
1. 会计电算化=计算机技术+现代会计（P3倒13）
2. 会计电算化的基本内容（P4-7）
会计电算化信息系统：人员、计算机硬件和软件、会计规范。
会计电算化的发展：会计核算电算化、会计管理电算化。
会计电算化的工作：工作组织规划、信息系统和管理制度的建立、
人员培训、信息系统管理、计算机审计。
第二节 会计电算化的作用（P6）
一、减轻劳动强度，提高工作效率
二、全面、及时、准确地提供会计信息
三、提高会计人员素质，促进会计工作规范化
四、促进会计职能的转变
五、促进会计理论和技术的发展，推进会计管理制度的改革
六、推动企业管理现代化
第三节 会计电算化的发展（P7）
第四节 学习会计电算化过程中应注意的问题（P10）
会计和计算机知识、电算化软件和硬件、理论和实验、
电算化系统中会计数据处理过程。第一节 会计信息系统的基本概念
1．数据：客观事物的属性（性质、形态、结构、特征）。（P13-7）
例如：水的属性（可汽化、结冰、液态、H2O、无色）。
Windows98桌面属性
（背景、屏幕保护程序、外观、效果、Web、设置）。
2．信息：事物特征和变化的知识。（P13-12）
例如：从近几年来的年产量可以看出增产还是减产。
会计信息：资产信息、负债信息……，
财务信息、管理和决策信息。（P13倒5）
3.信息系统：收集、处理和提供信息。（P15-17）
信息系统的功能：数据的收集和输入、信息的存储、
传输、加工和输出。（P15-19）
4.电算化会计信息系统（P15倒2）
京粤AC（Accounting Informaton System）
用友UFS（Users’ Friend Software）
第二节 会计信息系统的特征
1.会计信息系统数据的结构层次（P17）
| 会计核算 | 资产 | 一级科目 | 二级科目 | 三级科目 |
| 负债 | 一级科目 | 二级科目 | 三级科目 | |
| 所有者权益 | ||||
| 成本 | ||||
| 损益 |
2．会计数据处理流程（P19）
| 会计数据 | --- | 录入 | --- | 存储 | --- | 输出 |
| | | | ||||||
| 处理 |
3．手工会计数据处理流程（P21）
|
---- |
日记账 （现金、银行） |
|||
| | | ||||
| 凭证 | -------- | 总账 | ------- | 会计报表 |
| | | ||||
|
---- |
明细账 |
4．电算化会计数据处理流程（P22）
凭证—录入—凭证文件—登记总账—汇总文件—
屏幕或打印输出——账簿（总账、日记账、明细账）、会计报表
5．会计信息输出（P23-1）
屏幕显示、打印输出、软盘输出。
第四节 电算化会计信息系统功能结构
1．电算化会计信息系统划分（P29倒6）
账务处理、工资核算、固定资产核算、材料核算、往来核算、
销售核算、成本核算、报表、财务分析与领导查询等子系统。
思考及练习题（P32）
3. 什么是信息系统？信息系统的基本功能有哪些？（P15-17）
5 工业企业电算化会计信息系统包括哪些子系统？（P29倒6）
第二节 电算化会计信息系统的建立
电算化会计信息系统的组成（P34）
| 财会人员 | ||||||||
| 会计软件（财务软件） | 会计制度 | |||||||
| 系统软件（操作系统、数据库） | ||||||||
| 计算机硬件系统 | ||||||||
一、硬件的配置（P34）
单机系统：同一时刻供一个用户使用。
多用户系统：一台计算机主机和多个终端，供多用户同时使用。
网络系统：客户机/服务器（C/S）和文件服务器（FS）方式。
三、会计软件的配置
通用会计软件（P36）
优点：成本低、见效快、软件质量高、维护有保障。
缺点：对会计人员要求高、不能完全满足单位的核算要求。
应考虑的问题：会计软件所需硬件和软件环境、
会计软件功能、操作方便性、安全可靠性。
第三节 会计电算化管理制度的建立
二、会计岗位的划分（P40）
1.基本会计岗位：主管、会计、出纳。
2.电算化岗位：系统管理员、系统操作员、凭证审核员、
系统维护员、会计档案保管员。
第四节 会计电算化人才培训
会计电算化人才层次（P42）
1.高级人才：能开发、研制会计电算化软件，
懂计算机专业和会计专业多方面知识。
2.中级人才：会计信息系统的管理人员、维护人员。
3.初级人才：会计软件的使用和操作。
1. 核算型会计电算化软件（P47倒3）
完成会计核算工作。
| 工资核算 | ---------- | 账
务 处 理 |
------ | |
| 固定资产核算 | ---------- | |||
| 销售核算 | ---------- | 报表处理 | ||
| 存货核算 | ---------- | |||
| 材料核算 | ---------- | |||
| 成本核算 | ---------- |
2. 管理型会计电算化软件（P47倒2）
完成会计核算工作，同时提供企业管理和业务管理的信息资料。
1. 会计软件安装前的准备（P55）
清理硬盘：清病毒、空出50MB空间、重整磁盘文件
（开始—程序—附件—系统工具—磁盘碎片整理程序）
校准计算机的日期：用任务栏右下角时钟进行校正。
2. 会计软件安装（P56）
早期用友财务软件为DOS版。
安装用友财务及企管软件UFERP-M8.11（windows）版主要的组件：
总账、UFO报表、现金流量表
思考及练习题（P65）
题1（P55）