第 2 版
会计核算基础
会计科目 账簿 报表
一、会计科目
会计科目：经济业务和会计核算内容的分类名称。
工业商业会计科目编码方案 (kjkmpm P176)
| 一、资产类 | 二、负债类 | 三、所有者权益 | 四、成本类 | 五、损益类 | ||||||||||
| 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 | 工业 | 商业 | 科目名称 |
| 101 | 101 | 现金 | 201 | 201 | 短期借款 | 301 | 301 | 实收资本 | 401 | 401 | 生产成本 | 501 | 501 | 主营业务收入 |
| 102 | 102 | 银行存款 | 202 | 203 | 应付票据 | 311 | 311 | 资本公积 | 405 | 405 | 制造费用 | 502 | 511 | 主营业务成本 |
| 109 | 109 | 其他货币资金 | 203 | 204 | 应付账款 | 313 | 313 | 盈余公积 | 503 | 517 | 营业费用 | |||
| 111 | 111 | 短期投资 | 204 | 206 | 预收账款 | 321 | 321 | 本年利润 | 504 | 521 | 主营业务税金 | |||
| 112 | 121 | 应收票据 | 209 | 211 | 其他应付款 | 322 | 322 | 利润分配 | 511 | 541 | 其他业务收入 | |||
| 113 | 122 | 应收账款 | 211 | 215 | 应付工资 | 512 | 545 | 其他业务支出 | ||||||
| 114 | 125 | 坏账准备 | 214 | 216 | 应付福利费 | 521 | 551 | 管理费用 | ||||||
| 115 | 126 | 预付账款 | 221 | 221 | 应交税金 | 522 | 555 | 财务费用 | ||||||
| 119 | 129 | 其他应收款 | 229 | 229 | 其他应交款 | 541 | 571 | 营业外收入 | ||||||
| 121 | 131 | 商品采购 | 231 | 231 | 预提费用 | 542 | 575 | 营业外支出 | ||||||
| 122 | 135 | 库存商品 | 241 | 251 | 长期借款 | 550 | 580 | 所得税 | ||||||
| 139 | 159 | 待摊费用 | ||||||||||||
| 161 | 171 | 固定资产 | ||||||||||||
| 181 | 185 | 递延资产 | ||||||||||||
2.名词解释
资产：企业拥有或控制的经济资源。包括财产和债权。
负债：企业需以生产或劳务偿付的债务。
所有者权益：对企业净资产的所有权。
所有者权益(净资产) = 资产-负债
会计平衡公式：资产= 负债 + 所有者权益
100万元 = 20万元 + 80万元
平衡校验: 会计科目余额 = 明细科目余额和
借方总和 = 货方总和
资产费用类科目余额和、负债、权益收入类科目余额和,
应符合会计平衡公式。
账户:分类记录会计科目资金增减的格式。
凭证:经济业务的书面记录凭证作为登账的证明。
会计分录:对每项经济业务进行分别记录,
借记和贷记在相应的账户名称,并登记入账金额。
二、会计账簿
会计账簿:记录各项经济业务的簿籍。
1. 分类账
总分类账:即总账、汇总账,按一级会计科目进行汇总的账簿,
分类登记资产、负债、所有者权益。
|
科目代码 |
科目名称 |
期初 |
余额 |
本期 |
发生额 |
期末 |
余额 |
|
101 |
现 金 |
300.00 |
|
550000.00 |
550000.00 |
300.00 |
|
|
102 |
银行存款 |
1256000.00 |
|
1877500.00 |
2588241.00 |
|
|
|
111 |
短期投资 |
15000 |
|
|
15000.00 |
|
|
明细分类账:即明细账,按一级会计科目下二级科目进行汇总的账簿,
分类登记资产、负债、所有者权益。
科目代码:102 银行存款
|
99 年 |
凭 证 |
|
|
|
|
|
||
|
月 |
日 |
种类 |
号数 |
摘 要 |
借 方 |
贷 方 |
借或贷 |
余 额 |
|
|
|
|
|
上月结转 |
|
|
借 |
1256000.00 |
|
1 |
1 |
银 |
1 |
支付汇票 |
|
100000.00 |
借 |
1156000.00 |
|
1 |
2 |
银 |
2 |
银行进账 |
200.00 |
|
借 |
1156200.00 |
日记账:按照经济业务发生的时间先后次序逐日逐笔进行登记的账簿。
有现金日记账、银行存款日记账。
账户名称:银行存款
|
99 年 |
凭 证 |
|
|
|
|
|
||
|
月 |
日 |
种类 |
号数 |
摘 要 |
借 方 |
贷 方 |
借或贷 |
余 额 |
|
|
|
|
|
上月结转 |
|
|
借 |
1256000.00 |
|
1 |
1 |
银 |
1 |
支付汇票 |
|
10000.00 |
借 |
1246000.00 |
|
|
|
|
|
本日合计 |
|
10000.00 |
借 |
1156200.00 |
|
1 |
3 |
银 |
2 |
银行进账 |
800.00 |
|
借 |
1246800.00 |
|
|
|
|
|
本日合计 |
800.00 |
|
借 |
1246800.00 |
2. 名词解释
借贷记账法:以“借”和“贷”为记账符号,反映资金增减方向。
登账:把输入的凭证登记到账本上去,
自动形成日记账、明细账、总账。
银行对账:企业方面的银行日记账与银行送来的对账单逐笔进行核对,
以找出企业未达账和银行未达账,输出银行存款调节表。
调节后余额 = 期初余额 + 未达账借方 - 未达账贷方
转账:会计期末进行账项调整,
处理递延和预提的费用、支出和收入等项目。
投资收益科目余额转账到本年利润科目
企业制造费用转账到生产成本科目
结账:结算出各种账簿的本期发生额和期末余额。
三、会计报表
会计报表:反映企业的财务状况和经营成果的会计信息资料。
资产负债表:包括资产、负债和所有者权益三个大项目的会计报表。
编制单位:计算机公司 98年02月 单位:元
|
资 产 |
行 |
年初数 |
期末数 |
负债及所有者权益 |
行 |
年初数 |
期末数 |
|
流动资产 |
|
|
|
流动负债 |
|
|
|
|
长期投资 |
|
|
|
长期负债 |
|
|
|
|
固定资产 |
|
|
|
递延税项 |
|
|
|
|
无形资产及递延资产 |
|
|
|
负债合计 |
|
|
|
|
其他长期资产 |
|
|
|
所有者权益 |
|
|
|
|
递延税项 |
|
|
|
所有者权益合计 |
|
|
|
|
资产总计 |
|
|
|
负债与所有者权益总计 |
|
|
|
损益表:反映企业在会计期间(月、季、年)内
经营成果（亏损和收益）的会计报表。
编制单位:计算机公司 98年02月 单位:元
|
项 目 |
行 |
本 月 数 |
本年累计数 |
|
一、产品销售收入 |
1 |
|
|
|
二、产品销售利润 |
7 |
|
|
|
三、营业利润 |
14 |
|
|
|
四、利润总额 |
25 |
|
|
|
五、净利润 |
30 |
|
|
财务状况变动表:反映企业在会计期间内资金的来源和去向,
以及财务状况变动的原因和结果的会计报表。
编制单位:计算机公司 98年02月 单位:元
|
流动资金来源和运用 |
行 |
金额 |
流动资金各项目的变动 |
行 |
金额 |
|
一、流动资金来源: |
|
|
一、流动资产本年增加数: |
|
|
|
1. 本年净利润 |
1 |
|
1. 货币资金 |
41 |
|
|
2. 其他来源: |
|
|
2. 短期投资 |
42 |
|
|
流动资金来源合计 |
23 |
|
流动资产增加净额 |
55 |
|
|
二、流动资金运用: |
|
|
二、流动负债本年增加数: |
|
|
|
1. 利润分配: |
|
|
1. 短期借款 |
56 |
|
|
2. 其他运用: |
|
|
2. 应付票据 |
57 |
|
|
流动资金运用合计 |
39 |
|
流动负债增加净额 |
74 |
|
|
流动资金增加净额 |
40 |
|
流动资金增加净额 |
75 |
|